- 第1節(jié) 第一章
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“業(yè)務(wù)明確,具有持續(xù)經(jīng)營能力”是擬掛牌公司必須達(dá)到的第二個條件!度珖行∑髽I(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)股票掛牌條件適用基本標(biāo)準(zhǔn)指引(試行)》將該條件具體細(xì)化為以下三個標(biāo)準(zhǔn):
1、業(yè)務(wù)明確,是指公司能夠明確、具體地闡述其經(jīng)營的業(yè)務(wù)、產(chǎn)品或服務(wù)、用途及其商業(yè)模式等信息。
2、公司可同時經(jīng)營一種或多種業(yè)務(wù),每種業(yè)務(wù)應(yīng)具有相應(yīng)的關(guān)鍵資源要素,該要素組成應(yīng)具有投入、處理和產(chǎn)出能力,能夠與商業(yè)合同、收入或成本費(fèi)用等相匹配。
(1)公司業(yè)務(wù)如需主管部門審批,應(yīng)取得相應(yīng)的資質(zhì)、許可或特許經(jīng)營權(quán)等。
(2)公司業(yè)務(wù)須遵守法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定,符合國家產(chǎn)業(yè)政策以及環(huán)保、質(zhì)量、安全等要求。
3、持續(xù)經(jīng)營能力,是指公司基于報告期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況,在可預(yù)見的將來,有能力按照既定目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營下去。
(1)公司業(yè)務(wù)在報告期內(nèi)應(yīng)有持續(xù)的營運(yùn)記錄,不應(yīng)僅存在偶發(fā)性交易或事項。營運(yùn)記錄包括現(xiàn)金流量、營業(yè)收入、交易客戶、研發(fā)費(fèi)用支出等。
(2)公司應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定編制并披露報告期內(nèi)的財務(wù)報表,公司不存在《中國注冊會計審計準(zhǔn)則第1324號——持續(xù)經(jīng)營》中列舉的影響其持續(xù)經(jīng)營能力的事項,并由具有證券期貨資格的會計師事務(wù)所出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。
財務(wù)報表被出具帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見的,應(yīng)全文披露審計報告正文以及董事會、監(jiān)事會和注冊會計師對強(qiáng)調(diào)事項的詳細(xì)說明,并披露董事會和監(jiān)事會對審計報告涉及事項的處理意見,說明該事項對公司的影響是否重大、影響是否已經(jīng)消除、違反公允性的事項是否已予以糾正。
(3)公司不存在依據(jù)《公司法》第180條規(guī)定解散的情形,或法院依法受理重整、和解或者破產(chǎn)申請。
對于上述條件所細(xì)化的幾個標(biāo)準(zhǔn),本章將以詳盡的案例對其進(jìn)行分析。在已經(jīng)成功掛牌的公司中,該條件及細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)中最容易出現(xiàn)的問題有如下幾個方面:公司開展經(jīng)營活動所需要具備的資質(zhì)等問題,公司經(jīng)營問題,同業(yè)競爭問題,公司土地房屋等影響公司持續(xù)經(jīng)營能力的問題,公司所面臨的法律風(fēng)險所造成的對公司持續(xù)經(jīng)營能力的影響問題,等等。從已經(jīng)成功掛牌的公司中總結(jié)經(jīng)驗,如何針對“業(yè)務(wù)明確,具有持續(xù)經(jīng)營能力”克服障礙、解決問題的重點進(jìn)行詳細(xì)講解。
5.1 公司業(yè)務(wù)所需資質(zhì)相關(guān)問題及其解決
毫無疑問,擬掛牌的公司具備經(jīng)營業(yè)務(wù)所需的全部資質(zhì),是公司成功掛牌的必要條件。根據(jù)擬掛牌公司所處行業(yè)的不同,資質(zhì)要求也不一樣。此外,公司擁有的資質(zhì)是否在有效期內(nèi)等問題。如果擬掛牌公司某段時間幾名客戶的營業(yè)收入占公司全部主營業(yè)務(wù)收入的100%,存在客戶依賴,此種情形是否屬于公司不具備持續(xù)經(jīng)營能力?是否會構(gòu)成公司掛牌的實質(zhì)性障礙?等等。
以下,將通過已經(jīng)成功掛牌的公司案例,進(jìn)行詳細(xì)講解。
5.1.1 公司沒有申領(lǐng)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證
無錫華昊電器股份有限公司沒有申領(lǐng)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證,是否具備經(jīng)營業(yè)務(wù)所需的全部資質(zhì),是否對掛牌產(chǎn)生不利影響?
【案例5.1】無錫華昊電器股份有限公司在掛牌過程中所遇到的問題:(1)公司是否具有經(jīng)營業(yè)務(wù)所需的全部資質(zhì)?(2)公司于2011年8月30日獲得無錫市交通局新區(qū)運(yùn)輸局管理處核發(fā)的“蘇交運(yùn)營許可錫字320292301677號”《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》,有效期至2015年7月4日,經(jīng)營范圍:普通貨運(yùn)。請核查公司此項業(yè)務(wù)資質(zhì)的情況,公司是否發(fā)生普通貨運(yùn)相關(guān)業(yè)務(wù)?
問題剖析及解決方案:
1、公司營業(yè)執(zhí)照和《公開轉(zhuǎn)讓說明書》,公司主要生產(chǎn)和銷售CCC,UL,CSA、PSE、CE各種溫度等級的阻燃絕緣電線電纜,所屬行業(yè)為:C383電氣機(jī)械和器材制造業(yè)中的電線、電纜、光纜及電子器材制造業(yè)。
國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局分布實施的《質(zhì)檢總局關(guān)于公布電線電纜等13類產(chǎn)品生產(chǎn)許可證實施細(xì)則的公告》(文號為2013年第60號,于2013年4月16日頒布,2013年5月1日起實施),對6個產(chǎn)品單元、26個產(chǎn)品品種的電線電纜實施產(chǎn)品生產(chǎn)許可證制度。對照公司的產(chǎn)品規(guī)格,公司生產(chǎn)的電線電纜產(chǎn)品均不在產(chǎn)品生產(chǎn)證的規(guī)定范圍內(nèi),因此,公司不需要申領(lǐng)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證。因而,公司具有業(yè)務(wù)經(jīng)營所需的全部資質(zhì)。
2、公司的《審計報告》并經(jīng)公司說明,公司未從事普通貨運(yùn)相關(guān)業(yè)務(wù),公司的《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》僅供公司車輛向客戶運(yùn)送產(chǎn)品或采購原材料使用。
小結(jié):可以通過公司說明公司的產(chǎn)品所屬行業(yè)解釋公司是否具有業(yè)務(wù)經(jīng)營所需的全部資質(zhì)。
【案例5.2】廣州綠洲生化科技股份有限公司在掛牌過程中所遇到的問題:(1)公司生產(chǎn)的產(chǎn)品是否屬計量器具,是否須取得計量產(chǎn)品認(rèn)證?(2)公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否須取得《制造計量器具許可證》?
問題剖析及解決方案:
1、公司生產(chǎn)的產(chǎn)品不屬計量器具,無須取得計量產(chǎn)品認(rèn)證。
(1)《計量法實施細(xì)則》第61條規(guī)定:“計量器具是指能用以直接或間接測出被測對象量值的裝置、儀器儀表、量具和用于統(tǒng)一量值的標(biāo)準(zhǔn)物質(zhì),包括計量基準(zhǔn)、計量標(biāo)準(zhǔn)、工作計量器具!薄兑婪ü芾淼挠嬃科骶吣夸洝穼τ嬃科骶叩木唧w范疇作出詳細(xì)規(guī)定。
(2)公司的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》及公司章程,公司的經(jīng)營范圍為:研究、開發(fā)、生產(chǎn)、銷售[食品和環(huán)境快速檢測的檢測試劑、測試片、檢測管及上述產(chǎn)品相關(guān)的儀器設(shè)備(危險化學(xué)品及其他涉及行政許可項目除外、生產(chǎn)僅限分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營)]、檢測技術(shù)服務(wù)。
(3)根據(jù)《審計報告》以及公司的實際經(jīng)營狀況,公司的主要產(chǎn)品為農(nóng)藥殘留快速檢測類產(chǎn)品、微生物快速檢測類產(chǎn)品、食品化學(xué)有害物檢測產(chǎn)品以及食品儀器套裝類產(chǎn)品,不屬于《計量法實施細(xì)則》第61條、《依法管理的計量器具目錄》所規(guī)定的“計量器具”的范疇。
因此,公司不需要根據(jù)《計量法》、《計量法實施細(xì)則》的規(guī)定進(jìn)行計量產(chǎn)品認(rèn)證。
1、公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動無須取得《制造計量器具許可證》
《計量法》第12條規(guī)定:制造、修理計量器具的企業(yè)、事業(yè)單位,必須具備與所制造、修理的計量器具相適應(yīng)的設(shè)施、人員和檢定儀器設(shè)備,經(jīng)縣級以上人民政府計量行政部門考核合格,取得《制造計量器具許可證》或者《修理計量器具許可證》。制造、修理計量器具的企業(yè)未取得《制造計量器具許可證》或《修理計量器具許可證》的,工商行政管理部門不予辦理營業(yè)執(zhí)照。
2、《制造、修理計量器具許可監(jiān)督管理辦法》規(guī)定:本辦法所稱計量器具是指列入《中華人民共和國依法管理的計量器具目錄(型式批準(zhǔn)部分)》的計量器具。制造、修理計量器具的單位和個人,必須具備相應(yīng)的條件,并經(jīng)質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門考核合格,取得制造計量器具許可或者修理計量器具許可。
3、根據(jù)《依法管理的計量器具目錄(型式批準(zhǔn)部分)》,并未包含綠洲公司目前的主要產(chǎn)品“農(nóng)藥殘留快速檢測類產(chǎn)品、微生物快速檢測類產(chǎn)品、食品化學(xué)有害物檢測產(chǎn)品以及食品儀器套裝類產(chǎn)品”。
因此,公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動無須取得《制造計量器具許可證》。
小結(jié):通過說明公司的產(chǎn)品所屬行業(yè),生產(chǎn)經(jīng)營活動的具體范圍,解釋公司是否具有業(yè)務(wù)經(jīng)營所需的全部資質(zhì)。
5.1.2 委托外包生產(chǎn)方式是否對公司生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響
山東中瑞電子股份有限公司存在委托外包生產(chǎn)方式,是否對掛牌產(chǎn)生不利影響?
【案例5.3】山東中瑞電子股份有限公司在掛牌過程中所遇到的問題:公司實行自主生產(chǎn)和委外加工相結(jié)合的模式。粉料、磁芯等核心產(chǎn)品主要公司自行生產(chǎn),電子元器件產(chǎn)品的部分加工環(huán)節(jié)采用委托外包方式進(jìn)行生產(chǎn)。公司披露外協(xié)勞務(wù)生產(chǎn)報告期內(nèi)與公司的交易金額、定價依據(jù)以及公司各類產(chǎn)品成本構(gòu)成中外協(xié)部分占公司生產(chǎn)成本的比重,公司控股股東、實際控制人及公司董事、監(jiān)事、高級管理人員與外協(xié)廠商是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系?是否對一家或幾家外協(xié)企業(yè)存在重大依賴?公司現(xiàn)有生產(chǎn)研發(fā)能力是否能滿足公司業(yè)務(wù)發(fā)展需要?
問題剖析及解決方案:
1、公司的生產(chǎn)情況說明,公司將電子元器件產(chǎn)品的部分加工環(huán)節(jié)采用委托外包方式委托給共計10余家單位或個人進(jìn)行加工,其中主要廠商為山西欣業(yè)農(nóng)牧有限責(zé)任公司、山西正昊農(nóng)工貿(mào)有限公司、山西省大同下寨農(nóng)場有限責(zé)任公司等。主要外協(xié)加工廠商為國有獨(dú)資公司設(shè)立的一人有限公司。公司與外協(xié)單位之間是單一的委托加工合作關(guān)系,公司的控股股東、實際控制人及董事、監(jiān)事、高級管理人員未在前述企業(yè)擔(dān)任董事、監(jiān)事、高管職務(wù)。就此,主要外協(xié)廠商、公司控股股東、實際控制人及公司董事、監(jiān)事、高級管理人員均出具了相互間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的承諾函。所以,公司控股股東、實際控制人及公司董事、監(jiān)事、高級管量人員與主要外協(xié)加工單位不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。
2、公司獨(dú)立擁有與其經(jīng)營相關(guān)的生產(chǎn)系統(tǒng),以及與產(chǎn)品相關(guān)的核心技術(shù)等。公司主要產(chǎn)品中的電子元器件具有數(shù)量多、規(guī)格雜的特點,部分加工環(huán)節(jié)為技術(shù)含量要求低的勞動密集型加工環(huán)節(jié),如電感線圈加工等,該部分加工環(huán)節(jié)采用委托外包方式進(jìn)行,有助于減少公司人工及固定資產(chǎn)的投入,提高生產(chǎn)效率,不為降低產(chǎn)品成本,符合公司目前加工場地、人員和設(shè)備等規(guī)模不大的特點,為公司在現(xiàn)有產(chǎn)能下,充分發(fā)揮核心技術(shù)優(yōu)勢,降低生產(chǎn)成本,滿足不斷增長的市場需求提供了便捷而有效的保障。同時,在國內(nèi)市場具有公司所需外包產(chǎn)品加工能力的企業(yè)眾多的情況下,通過將一般加工環(huán)節(jié)委托外包,公司可以充分發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢,使公司能夠重點抓住技術(shù)含量高、附加值高的關(guān)鍵環(huán)節(jié)做精做強(qiáng),進(jìn)一步提高公司的競爭優(yōu)勢,同時也不會使公司對外包加工企業(yè)形成嚴(yán)重依賴。
因此,公司擁有與其經(jīng)營相關(guān)的生產(chǎn)系統(tǒng)和核心技術(shù),具有獨(dú)立的研發(fā)和生產(chǎn)能力,其僅將技術(shù)要求不高、勞動密集型的部分加工環(huán)節(jié)外包,且存在較多的符合公司外協(xié)要求的可替代加工企業(yè)的市場環(huán)境下,公司能夠自主選擇外協(xié)加工商,對外協(xié)單位不存在重大依賴,公司現(xiàn)有生產(chǎn)研發(fā)能力能夠滿足公司業(yè)務(wù)發(fā)展需要。
小結(jié):可以從公司的實際經(jīng)營情況,控股股東、實際控制人及公司董事、監(jiān)事、高級管理人員已出具的相互間不存在關(guān)聯(lián)頭的承諾函證明,說明公司對外協(xié)企業(yè)不存在重大依賴和關(guān)聯(lián)關(guān)系,對公司業(yè)務(wù)發(fā)展不存在影響。
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